Превышена безопасная доля вычетов по ндс

Безопасная доля вычетов по НДС

Доля по НДС определяется за 4 последних налоговых периода (квартала), как процентное отношение налоговых вычетов по НДС к сумме начисленного НДС.

Если безопасная доля вычета по НДС составляет 89%, то налоговый орган может обратить внимание на такого налогоплательщика и провести налоговую проверку.

не предусмотрена НК РФ и в связи с ее «нарушением» нет никаких санкций. Это внутренний инструмент налоговых органов, который позволяет выявить тех, кого проверять в первую очередь.

Так существуют целые отрасли экономики, где доля вычетов существенно выше чем в среднем по России и даже отрицательная, например, экспортеры, и такое положение вещей соответствует закону. В то же время, многие налогоплательщики стараются ориентироваться на установленную безопасную долю по НДС и не превышать норматив, чтобы не навлекать на себя проверку.

Как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС в 2019 году по регионам

В наших материалах мы уже рассматривали, как компания может самостоятельно рассчитать удельный вес налоговых по НДС. Расчет безопасной доли по НДС контролёры производят на основании данных всех представленных деклараций по НДС.

Данные из деклараций попадают в специальную статистическую отчётность, в которой суммируется общая сумма исчисленного НДС с реализации и совокупная сумма налоговых вычетов. Эти сведения собираются Управлениями ФНС России по каждому субъекту и затем сводятся в единый отчёт.

Этот сводный отчёт можно посмотреть на сайте налоговой службы (www.nalog.ru ) во вкладке

«Главная страница / Иные функции ФНС России / Статистика и аналитика / Данные по формам статистической налоговой отчётности»

. Там размещён отчёт 1-НДС. В конце статьи мы привели безопасную долю вычетов по НДС в 2019 году по всем регионам.

Компания ООО «Омега» приобрела ТМЦ для перепродажи на сумму 575 300 руб.

(в т.ч. входящий НДС 87 757,63 руб.).

Товар был продан на сумму 690 360 руб. (в т.ч. исходящий НДС 105 309,15 руб.). К уплате 17 551,52 руб. В таблице ниже представлены проводки по получению товарно-материальных ценностей и учету НДС.

К вычету заявлено 83,3% от суммы исчисленного налога (87 757,63 ÷ 105 309,15 ×100). То есть повода для проверки НДС у налоговиков в данном случае нет. Помимо общей цифры в 89% по РФ, налоговики рассчитывают предъявленную долю вычетов в разрезе каждого отдельного субъекта РФ.Для этого данные о сумме исчисленного налога и величине заявленного НДС к вычету сводятся в единый отчет 1-НДС на основании деклараций, сданных в конкретном регионе.

На основании данной формы можно рассчитать безопасную долю вычетов в интересующем регионе самостоятельно.